Výpočty a postup krok za krokem
Daň z prodeje akcií a ETF 2026: výpočet zisku, časový test, limit 100 000 Kč a ztráty
Modelový výpočet daně z prodeje akcií a ETF za rok 2026: párování nákupů, nabývací cena, poplatky, přepočet měn, započtení ztrát a vyplnění přílohy č. 2.
Daň z prodeje akcií a ETF spočítáte takto: nejdřív sečtěte všechny příjmy z prodeje cenných papírů za rok: pokud nepřesáhly 100 000 Kč, je vše osvobozené. Pokud ano, vyřaďte prodeje osvobozené časovým testem (držba déle než 3 roky) a u zbylých od příjmů z neosvobozených prodejů odečtěte nabývací cenu prodaných kusů a poplatky spojené s nákupem i prodejem, zisky a ztráty z různých obchodů v roce sečtěte a z kladného výsledku zaplatíte 15 % (případně 23 % nad hranicí celkového základu). Záporný výsledek je nula a do dalších let se nepřevádí. Příjem uvedete jako ostatní příjem (§ 10) v příloze č. 2 přiznání.
Článek patří k postupu výpočtu daně krok za krokem. Pravidla osvobození vysvětluje článek o kapitálových příjmech a časovém testu. Daň odhadnete v kalkulačce daně z prodeje cenných papírů. Jde o obecné informace, ne o daňové ani investiční poradenství.
Krok 1: seznam všech prodejů v roce
Stáhněte si od brokera přehled realizovaných obchodů za rok 2026 a ke každému prodeji doplňte:
- datum prodeje a počet kusů,
- prodejní cenu v cizí měně a v korunách,
- ke kterým nákupům prodej přiřazujete (data nákupů a nakoupené kusy),
- nákupní cenu těchto kusů a poplatky.
Roční daňové výkazy zahraničních brokerů bývají sestavené pro jiné daňové systémy. Česká pravidla (časový test po jednotlivých nákupech, přepočet kurzem ČNB) si musíte aplikovat sami.
Krok 2: párování nákupů s prodeji
Zákon nestanoví podrobně, který nakoupený kus prodáváte, když jste stejný titul kupovali vícekrát. V praxi se používá metoda FIFO (první nakoupený, první prodaný) nebo průměrná cena; běžně se doporučuje zvolený postup uplatňovat konzistentně (zveřejněný metodický pokyn Finanční správy k této volbě se nám dohledat nepodařilo). Pro časový test je podstatné, že se posuzuje každý nákup zvlášť: FIFO proto obvykle zajistí, že nejstarší kusy, které už časový test splnily, jdou do prodeje jako první. Konkrétní výklad si před podáním ověřte v aktuálních informacích Finanční správy nebo u daňového poradce.
Krok 3: časový test a limit 100 000 Kč
- Sečtěte příjmy (prodejní ceny) ze všech prodejů cenných papírů v roce, podle běžně uváděného výkladu včetně kusů, které splnily časový test. Pokud úhrn nepřesáhne 100 000 Kč, jsou osvobozené všechny prodeje.
- Pokud limit přesáhne, jsou osvobozené jen prodeje kusů držených déle než 3 roky.
- Ostatní prodeje se daní celé, ne jen část nad 100 000 Kč.
Krok 4: zisk, poplatky a měny
Zisk = příjem z prodeje − nabývací cena − poplatky. Do výdajů patří poplatky za nákup i prodej, které s obchodem přímo souvisí. Poplatky za vedení účtu nebo za předplatné analýz se k jednotlivým obchodům přiřazují obtížně; konzervativní je je neuplatňovat.
Částky v cizí měně přepočtete na koruny buď jednotným kurzem pro daný rok vyhlášeným GFŘ, nebo denním kurzem ČNB ke dni nákupu a ke dni prodeje. Zvolený postup používejte pro všechny obchody v roce stejně. Při kurzu ke dni obchodu může vzniknout zisk čistě z pohybu koruny, i když se cena v dolarech nezměnila.
Modelový příklad
Ilustrativní investor nakoupil jeden ETF dvakrát:
| Nákup | Datum | Kusy | Cena za kus | Nabývací cena vč. poplatků |
|---|---|---|---|---|
| A | březen 2022 | 100 | 1 500 Kč | 150 000 Kč |
| B | květen 2024 | 100 | 2 000 Kč | 200 000 Kč |
V červnu 2026 prodá 150 kusů po 2 400 Kč, tedy za 360 000 Kč, poplatek 300 Kč. Postupuje metodou FIFO.
| Krok | Výpočet | Výsledek |
|---|---|---|
| Kusy z nákupu A (100 ks, drženo přes 4 roky) | 100 × 2 400 = 240 000 Kč | osvobozeno časovým testem |
| Kusy z nákupu B (50 ks, drženo 2 roky) | 50 × 2 400 = 120 000 Kč | celkové příjmy 360 000 Kč > 100 000 Kč, zdanitelné |
| Nabývací cena 50 ks z B | 50 × 2 000 | 100 000 Kč |
| Poplatek za prodej připadající na B | 300 × 50/150 | 100 Kč |
| Zisk | 120 000 − 100 000 − 100 | 19 900 Kč |
| Daň 15 % | 19 900 × 0,15 | 2 985 Kč |
Kdyby investor v roce 2026 prodal jen 40 kusů z nákupu B (za 96 000 Kč) a nic jiného, byl by pod limitem 100 000 Kč a neplatil by nic. Kdyby počkal s prodejem kusů B do června 2027, splnily by časový test.
Krok 5: ztráty a jejich započtení
V rámci ostatních příjmů z prodeje cenných papírů se zisky a ztráty v jednom roce sčítají. Ztráta z prodeje jedné akcie tak sníží zisk z jiné, pokud oba prodeje nejsou osvobozené. Výsledná ztráta se ale nepřevádí do dalších let a nelze ji odečíst od mzdy ani nájmu.
Ilustrativně: zisk 30 000 Kč z akcie X a ztráta 12 000 Kč z akcie Y (obě držené méně než 3 roky, celkové příjmy nad 100 000 Kč) dávají zdanitelných 18 000 Kč. Ztráta z prodeje kusů, které už splnily časový test, se nezapočítává, protože jejich příjem je osvobozený.
Krok 6: přiznání a oznámení
- Zdanitelný příjem a výdaje uvedete v příloze č. 2 přiznání mezi ostatními příjmy podle § 10. Výsledný dílčí základ se přičte k ostatním příjmům.
- Pokud kvůli prodeji přesáhnou vaše ostatní příjmy 20 000 Kč, nemůžete využít roční zúčtování u zaměstnavatele a podáváte přiznání; viz roční zúčtování, nebo přiznání.
- Osvobozené příjmy nad 5 000 000 Kč za rok (například velký prodej po časovém testu) je nutné oznámit finančnímu úřadu do lhůty pro přiznání.
Dividendy z týchž ETF a akcií jsou samostatným tématem (§ 8); časový test se na ně nevztahuje.
Legální plánování prodejů
- Sledujte datum nákupu každé dávky a prodávejte nejdřív ty, které splnily časový test.
- Rozložte prodeje do více let, pokud se pohybujete kolem limitu 100 000 Kč.
- Realizujte ztráty ve stejném roce jako zisky, pokud to dává smysl i investičně.
- Vyhněte se umělým obchodům (prodej a okamžitý zpětný nákup jen kvůli dani); správce daně posuzuje skutečný obsah.
Kdy kvůli prodeji nestačí roční zúčtování, shrnuje roční zúčtování, nebo přiznání a postup vyplnění přílohy č. 2 daňové přiznání zaměstnance online.
Časté otázky
Platí časový test i u ETF od zahraničního brokera?
Ano. Rozhoduje, že jde o cenný papír v soukromém majetku, ne kde je broker. Podmínka 3 let se posuzuje u každého nákupu.
Musím uvádět osvobozené prodeje v přiznání?
Ne. Osvobozené příjmy se do přiznání neuvádějí. Výjimkou je oznámení osvobozených příjmů nad 5 000 000 Kč.
Jak se daní prodej zlomkových akcií?
Stejně jako celých kusů. Rozhoduje datum nabytí každého zlomku a jeho nabývací cena.
Mohu odečíst ztrátu z kryptoaktiv od zisku z akcií?
Ostatní příjmy se posuzují podle jednotlivých druhů; kryptoaktiva mají v zákoně vlastní osvobození a limit. Zda lze zisky a ztráty mezi nimi vzájemně kompenzovat, si ověřte u Finanční správy.
Zdroje
- e-Sbírka — § 4 odst. 1 písm. t) a u), § 10 a § 38v zákona č. 586/1992 Sb.
- Finanční správa — tiskopis přílohy č. 2, jednotný kurz, informace k cenným papírům
- Česká národní banka — denní kurzy devizového trhu
- Zákony pro lidi — konsolidované znění zákona o daních z příjmů
