Daň z příjmů fyzických osob 2026: sazby, slevy, odpočty a lhůty na jednom místě
Přehled daně z příjmů 2026 pro zaměstnance i další poplatníky. Sazba 15 % a 23 %, sleva 30 840 Kč, zvýhodnění na děti, odpočty, roční zúčtování a lhůty.
Daň z příjmů fyzických osob se v roce 2026 počítá ve čtyřech krocích: sečtete zdanitelné příjmy (u zaměstnance hrubou mzdu), odečtete nezdanitelné části základu daně (například úroky z hypotéky nebo příspěvky na penzijní spoření a DIP), ze základu zaokrouhleného na stovky dolů spočítáte 15 %, u části nad 1 762 812 Kč ročně 23 %, a od výsledku odečtete slevy, především slevu na poplatníka 30 840 Kč a daňové zvýhodnění na děti. Zaměstnanci většinou platí daň průběžně zálohami ze mzdy a rok uzavře zaměstnavatel ročním zúčtováním; kdo má vedlejší příjmy nad limit, podává přiznání.
Tento přehled je výchozím bodem kategorie Sazby, slevy a odpočty 2026. Na podrobnosti odkazujeme v každé části. Jde o obecné informace podle zákona č. 586/1992 Sb. ve znění platném v říjnu 2026, ne o daňové poradenství.
Co se do daně z příjmů počítá a co ne
Zákon rozlišuje pět druhů příjmů, z každého vzniká dílčí základ daně:
| Paragraf | Druh příjmu | Typické příklady | Jak vzniká dílčí základ |
|---|---|---|---|
| § 6 | Závislá činnost | mzda, plat, DPP, DPČ, odměny jednatele | hrubý příjem bez odpočtu výdajů |
| § 7 | Samostatná činnost | živnost, svobodné povolání, autorská činnost | příjmy minus skutečné nebo paušální výdaje |
| § 8 | Kapitálový majetek | úroky, dividendy, podíly na zisku | u tuzemských většinou srážková daň 15 %, zahraniční v přiznání |
| § 9 | Nájem | pronájem bytu, domu, garáže | příjmy minus skutečné výdaje nebo 30 % paušál |
| § 10 | Ostatní příjmy | prodej akcií, kryptoaktiv, příležitostné příjmy | příjmy minus prokázané výdaje, ztráta se nepřevádí |
Mimo daň zůstávají příjmy osvobozené (například prodej akcií po 3 letech držby, většina sociálních dávek, dědictví) a příjmy, z nichž se daň vybírá srážkou (typicky úroky z běžného nebo spořicího účtu u české banky). Srážková daň je konečná a do přiznání se neuvádí. Podrobně o investicích píšeme v článku kapitálové příjmy a časový test.
Sazby 15 % a 23 %
Sazba je od roku 2021 dvoupásmová. 15 % platí pro část základu do 36násobku průměrné mzdy, 23 % pro část nad ním. Pro rok 2026 je průměrná mzda stanovena na 48 967 Kč, hranice tedy činí 48 967 × 36 = 1 762 812 Kč ročně. U měsíčních záloh ze mzdy se používá trojnásobek, tedy 146 901 Kč měsíčně.
Důležité je, že 23 % se uplatní jen na přesah, ne na celý základ. Zaměstnanec s ročním základem 2 000 000 Kč zaplatí 15 % z 1 762 812 Kč a 23 % z 237 188 Kč. Proč vyšší sazba „nebolí tolik, jak vypadá“, a jak se počítá u souběhu mzdy a podnikání, rozebíráme v článku sazba 15 % a 23 % a hranice 2026.
Odpočty: snižují základ daně
Odpočty (zákon je nazývá nezdanitelné části základu daně, § 15) se odečítají před výpočtem daně. Každá koruna odpočtu ušetří 15 haléřů, nad hranicí 23 haléřů.
- Úroky z úvěru na bydlení (hypotéka, úvěr ze stavebního spoření): až 150 000 Kč ročně na celou domácnost.
- Produkty spoření na stáří a pojištění dlouhodobé péče (doplňkové penzijní spoření, penzijní připojištění, dlouhodobý investiční produkt, soukromé životní pojištění): dohromady 48 000 Kč ročně. Detaily v článku DIP, penzijko a životní pojištění v limitu 48 000 Kč.
- Dary na veřejně prospěšné účely: pokud úhrn přesáhne 2 % základu nebo činí alespoň 1 000 Kč, nejvýše 15 % základu.
- Bezplatný odběr krve: 3 000 Kč za odběr; odběr krvetvorných buněk nebo orgánu od žijícího dárce 20 000 Kč.
Odpočty za odborové příspěvky a za zkoušky dalšího vzdělávání v současném znění zákona nejsou. Celý přehled najdete v článku odpočty od základu daně 2026.
Slevy: snižují přímo daň
Slevy (§ 35ba, § 35bb) se odečítají od vypočtené daně a mohou ji snížit nejvýše na nulu:
| Sleva | Roční částka 2026 | Měsíčně u zaměstnavatele |
|---|---|---|
| Na poplatníka | 30 840 Kč | 2 570 Kč |
| Na manžela/manželku (dítě do 3 let, příjem manžela do 68 000 Kč) | 24 840 Kč | ne, jen v ročním zúčtování či přiznání |
| Základní na invaliditu (I. a II. stupeň) | 2 520 Kč | 210 Kč |
| Rozšířená na invaliditu (III. stupeň) | 5 040 Kč | 420 Kč |
| Držitel průkazu ZTP/P | 16 140 Kč | 1 345 Kč |
Sleva na studenta a školkovné pro rok 2026 neexistují. Od zdaňovacího období 2027 je vrací zákon č. 180/2026 Sb.: sleva na studenta činí 4 020 Kč a školkovné nejvýše minimální mzdu na dítě. Stejný zákon od roku 2027 zvyšuje limit pro povinné přiznání z 50 000 na 100 000 Kč a limit ostatních příjmů zaměstnance z 20 000 na 40 000 Kč. Podrobnosti v článku sleva na poplatníka a další slevy.
Daňové zvýhodnění na děti
Zvýhodnění (§ 35c) se uplatní až po slevách. Činí 15 204 Kč na první, 22 320 Kč na druhé a 27 840 Kč na třetí a každé další dítě ročně, u dítěte s průkazem ZTP/P dvojnásobek. Pokud je zvýhodnění vyšší než daň, rozdíl se vyplatí jako daňový bonus, pokud poplatník měl příjmy ze zaměstnání nebo podnikání alespoň šestinásobek minimální mzdy (pro rok 2026: 6 × 22 400 = 134 400 Kč). Vše o podmínkách v článku daňové zvýhodnění na děti.
Modelový výpočet za celý rok
Ilustrativní příklad: zaměstnankyně s hrubou mzdou 50 000 Kč měsíčně, dvě děti, hypotéka s úroky 60 000 Kč za rok a doplňkové penzijní spoření 2 500 Kč měsíčně.
| Krok | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Příjmy ze závislé činnosti | 50 000 × 12 | 600 000 Kč |
| Odpočet úroků z hypotéky | − 60 000 Kč | |
| Odpočet penzijního spoření | (2 500 − 1 700) × 12 | − 9 600 Kč |
| Základ daně po odpočtech, zaokrouhlený | 530 400 | 530 400 Kč |
| Daň 15 % | 530 400 × 0,15 | 79 560 Kč |
| Sleva na poplatníka | − 30 840 Kč | |
| Daň po slevě | 48 720 Kč | |
| Zvýhodnění na 2 děti | 15 204 + 22 320 | − 37 524 Kč |
| Daň za rok | 11 196 Kč |
Bez odpočtů by daň po slevách a zvýhodnění vyšla na 21 636 Kč. Odpočty tedy ušetřily 10 440 Kč (69 600 × 0,15). Tento výpočet si můžete zopakovat v kalkulačce daně z příjmů 2026; postup krok za krokem popisuje článek jak spočítat daň z příjmů.
Lhůty pro rok 2026
- 15. února 2027: podepsat prohlášení na rok 2027 a požádat zaměstnavatele o roční zúčtování za rok 2026 (dodat potvrzení o odpočtech).
- 31. března 2027: zaměstnavatel provede roční zúčtování; přeplatek vrátí nejpozději ve mzdě za březen.
- 1. dubna 2027: přiznání v listinné podobě a splatnost daně.
- 3. května 2027: přiznání podané výhradně elektronicky po 1. dubnu (1. 5. je sobota a svátek, proto posun na pondělí).
- 1. července 2027: přiznání podané daňovým poradcem nebo advokátem na základě plné moci.
Kdo si není jistý, zda mu stačí zaměstnavatel, najde rozhodovací tabulku v článku roční zúčtování, nebo přiznání.
Časté otázky
Platí se daň z hrubé, nebo „superhrubé“ mzdy?
Od roku 2021 z hrubé mzdy. Superhrubá mzda (hrubá mzda zvýšená o pojistné placené zaměstnavatelem) byla zrušena a k základu daně se už nic nepřičítá.
Mohou slevu na poplatníka uplatnit i pracující důchodci?
Ano. Současné znění § 35ba neomezuje slevu na poplatníka podle pobírání starobního důchodu; pracující důchodce ji uplatní u zaměstnavatele i v přiznání.
Vrátí mi stát nevyčerpanou slevu na poplatníka?
Ne. Slevy snižují daň nejvýše na nulu. Vyplatit lze jen daňový bonus na děti.
Je tento přehled vhodný i pro OSVČ?
Sazby, slevy a odpočty platí stejně, ale OSVČ řeší navíc výdaje, pojistné a případně paušální daň. Ty tento web pokrývá jen v rozsahu vedlejší činnosti zaměstnance; pro podnikání doporučujeme oficiální informace Finanční správy a ČSSZ.
Zdroje
- e-Sbírka — závazné znění zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
- Zákony pro lidi — konsolidované znění zákona o daních z příjmů a daňového řádu
- Finanční správa — tiskopisy, pokyny a informace k dani z příjmů fyzických osob
- Moje daně — elektronické podání přiznání a přehled osobního daňového účtu
- MPSV — výše minimální mzdy pro rok 2026
